L'importazione di prodotti o la ricezione di servizi da appaltatori stranieri sono operazioni soggette a IVA obbligatoria. allo stesso tempo, lo status di contribuente russo non è importante: si tratta di persone giuridiche che operano sotto il DOS, di soggetti di attività economica esenti da IVA e di imprese "semplificate" che applicano regimi fiscali speciali.
I beni/servizi ricevuti dall’estero sono soggetti ad IVA alle seguenti condizioni:
- saranno rivenduti esclusivamente entro i confini del territorio russo;
- la controparte-fornitore estera non è fiscalmente residente e non è iscritta agli organismi di controllo della Federazione Russa.
L'IVA non viene addebitata solo su alcuni gruppi caratteristici di prodotti commerciabili:
- prodotti ricevuti in base ad un accordo di commercio estero come assistenza gratuita;
- attrezzature tecnologiche speciali non create da società nazionali;
- pubblicazioni a stampa e rarità culturali per musei, biblioteche, archivi;
- modifiche specifiche dei farmaci.
Aliquote IVA per l'importazione di beni e servizi
Per la tassazione di beni o servizi importati dall'estero vengono applicate aliquote fiscali standard: 0%, 10%, 18%. Per il corretto utilizzo della percentuale richiesta durante lo sdoganamento e il calcolo dell'IVA, i seguenti passaggi vengono eseguiti secondo l'algoritmo proposto:
- identificare il codice del prodotto secondo la tariffa doganale comune dell’unione doganale;
- abbinare il codice alle liste merceologiche prese in considerazione al tasso del 10%.;
- in assenza del codice richiesto negli elenchi specificati approvati dal governo della Federazione Russa, viene utilizzato tasso 18%.
La specificità del calcolo e del pagamento dell'IVA "all'importazione" è il fatto che è necessario effettuare i calcoli richiesti prima che l'oggetto dello scambio lasci la dogana. Il pagamento dell'IVA viene effettuato direttamente all'autorità doganale, come parte dei pagamenti di sdoganamento obbligatori.
L'importatore determina autonomamente la base imponibile, il codice del prodotto e l'importo dell'IVA da pagare. Se si verifica una situazione problematica quando la dogana applica un'aliquota fiscale più elevata di quella calcolata dal dichiarante, l'importatore può rivolgersi a un'autorità doganale superiore.
All'importatore vengono concessi 15 giorni dalla data in cui la merce ha attraversato il confine russo per pagare l'IVA durante la preparazione della dichiarazione doganale. Ogni giorno di ritardo nel versamento dell'imposta "costerà" all'acquirente 1/300 di , moltiplicato per l'intero valore della merce secondo la dichiarazione.
IVA sulle importazioni dai paesi EAEU
In caso di scambio reciproco di beni con gli ex stati alleati, l'IVA sui beni o servizi importati viene calcolata secondo lo schema elementare e il pagamento della tassa di bilancio viene effettuato sul conto di tesoreria dell'ispettorato fiscale territoriale.
L'oggetto della tassazione dell'IVA in caso di importazione dagli stati EAEU è definito come il costo della massa di merce acquistata, aumentato dell'importo dell'accisa (se necessario). Il momento di formazione della base imponibile è la data di calendario in cui le merci importate vengono accreditate sul conto di magazzino. L'importo dell'IVA viene determinato semplicemente moltiplicando il costo dei prodotti commerciabili acquistati e l'aliquota fiscale desiderata.
Alla fine del trimestre in cui sono state effettuate le transazioni di importazione per la circolazione delle merci dalla EAEU, la società importatrice russa (IP) è obbligata a presentare una dichiarazione IVA all'autorità fiscale. Il documento deve essere presentato entro il 20° giorno (compreso) del mese successivo al periodo di riferimento.
Importante: la dichiarazione per l'IVA "all'importazione" viene presentata sotto forma di documento "cartaceo". La rendicontazione elettronica viene utilizzata solo da quei contribuenti il cui personale supera le 100 persone.
Contemporaneamente alla presentazione della dichiarazione IVA, l'importatore è tenuto a pagare l'imposta secondo i parametri bancari della "sua" divisione fiscale. Nell'ordine di pagamento ne viene utilizzato uno separato quando si importa da paesi vicini.
IVA sulle importazioni da paesi al di fuori della EAEU
Quando si importano beni/servizi nel territorio russo da paesi al di fuori dell'Unione Eurasiatica, l'importatore è obbligato a pagare alla dogana non solo i dazi obbligatori, ma anche l'IVA. La procedura per il calcolo e il pagamento delle imposte è regolata non solo dal Codice fiscale della Federazione Russa, ma anche dal Codice doganale.
Tieni presente: l'IVA alla dogana viene pagata non alla fine del periodo di riferimento, ma prima del completamento della procedura per lo svincolo delle merci dalla dogana.
La formula con cui l'importatore calcola l'importo dell'IVA dovuta è la seguente:
IVA \u003d (TSt + VTP + A) x St
Dove: Tst- il valore della merce indicato nella dichiarazione doganale;
VTP- il valore del dazio doganale all'importazione;
UN– accise (se necessarie);
San– Aliquota IVA (%, 10%, 18%).
Devi sapere: se le merci importate non sono soggette a dazi doganali e accise, l'importo dell'IVA viene determinato moltiplicando il valore doganale per l'aliquota fiscale desiderata.
Per evitare conflitti con il servizio doganale a causa di un calcolo errato dell'imposta, è consigliabile che l'importatore calcoli l'IVA separatamente per ciascun gruppo di merci.
IVA sull'importazione di servizi
La ricezione di servizi da una controparte estera non richiede documentazione presso la dogana. Una persona fisica o giuridica che agisce in qualità di acquirente è un agente fiscale e deve trattenere l'importo dell'IVA dal fornitore e trasferirlo al bilancio federale.
La base documentale per il pagamento è un contratto, nel quale è necessario prescrivere la condizione che l'importo dell'IVA sia incluso nel costo totale del servizio fornito. Se nel contratto non è presente una clausola del genere, l'importatore sarà obbligato a pagare l'IVA in eccesso rispetto all'importo contrattuale, a proprie spese.
Se i lavori e i servizi eseguiti da un partner straniero sono soggetti all'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa e non sono soggetti a IVA, l'importatore è esonerato dai doveri di agente fiscale - non deve calcolare o trasferire le imposte al bilancio. Tuttavia, conserva l'obbligo di presentare all'autorità fiscale del luogo di registrazione una dichiarazione IVA con la sezione 7 compilata.
Il diritto alla detrazione fiscale dell'IVA
Secondo la regola generalmente stabilita, i contribuenti che hanno pagato l'IVA alla dogana hanno la possibilità di dichiarare nella dichiarazione una detrazione per l'importo dell'imposta pagata. La detrazione è garantita se sono rispettati i seguenti criteri:
- i beni importati verranno utilizzati sul territorio russo in transazioni soggette a IVA;
- i prodotti importati verranno ulteriormente rivenduti;
- una società russa può richiedere la detrazione fiscale solo nel trimestre in cui la merce viene registrata;
- il ricevimento delle merci importate è confermato da una fattura, un contratto o una dichiarazione doganale;
- il pagamento dell'IVA è certificato dai documenti primari ricevuti in dogana.
Se un soggetto economico esente da IVA o operante in regime speciale agisce come importatore, la detrazione fiscale non viene applicata. L'IVA pagata in dogana verrà presa in considerazione nel prezzo nominale della merce al momento della spedizione e della successiva vendita.
Le informazioni sui beni/servizi importati in entrata sono soggette all'iscrizione nel libro degli acquisti indicando l'importo dell'IVA. Il prerequisito per la registrazione dell'acquisto è il pagamento dell'imposta e una dichiarazione di importazione certificata dall'autorità fiscale.
Documenti per confermare il diritto alla detrazione dell'IVA
I documenti di origine che consentono all'importatore di richiedere una detrazione IVA sono:
- contratto di commercio estero con un fornitore estero;
- dal fornitore (fattura);
- dichiarazione doganale - dichiarazione doganale (copia);
- estratti conto bancari, duplicati certificati di ordini di pagamento.
Tutti i documenti che giustificano la richiesta di detrazione fiscale dell'IVA all'importazione di beni devono essere conservati per almeno quattro anni.
Detrazione fiscale anticipata
Nella maggior parte dei casi, per le consegne commerciali estere, viene praticato il pagamento anticipato. Quando si trasferisce un pagamento anticipato per l'imminente ricevimento della merce da parte dell'acquirente, l'IVA viene pagata sull'importo del pagamento anticipato.
Per evitare la doppia imposizione, l'IVA sui pagamenti anticipati può essere dichiarata come detrazione fiscale durante lo sdoganamento della consegna della merce e il pagamento dell'importo finale dell'IVA.
Molte aziende russe preferiscono non occuparsi da sole dello sdoganamento delle merci importate, ma affidano questa procedura agli intermediari. Se, tuttavia, l'IVA alla dogana è stata pagata da terzi, a spese dell'importatore e per suo conto, l'importo pagato può essere registrato come detrazione fiscale.
Compito 1 di 10
1 .
L'organizzazione importava merci dalla Russia. Nella fattura, il fornitore russo ha imputato l'IVA sul valore della merce con un'aliquota del 18%. Devo pagare l'IVA quando importo merci?
Giusto
Sbagliato
L'imposta di "importazione" è pagata da qualsiasi importatore, il proprietario delle merci importate. Non importa se il fornitore ha presentato o meno l'imposta nei documenti per la spedizione della merce. Poiché in questo caso la società russa ha presentato l'IVA, l'IVA “all'importazione” viene pagata sul valore, compresa l'IVA (sottoclausola 1.2, articolo 93 del Codice Fiscale, clausola 13, parte 2, clausola 14 del Protocollo sulla procedura di riscossione imposte indirette).
Compito 2 di 10
2 .
L'organizzazione importava merci dalla Russia. L'IVA "Importazione" non è stata ancora pagata. Posso indirizzare l'ESCF al Portale?
Giusto
Sbagliato
Gli ESCF vengono creati e inviati al Portale solo al momento del pagamento effettivo (compensazione) dell'IVA "di importazione" e della presentazione di una domanda di importazione all'autorità fiscale (paragrafo 2, clausola 6, articolo 106-1 del Codice Fiscale).
Compito 3 di 10
3 .
L'organizzazione ha acquistato beni in Russia. 27/08/2018 l'ha pagato, 01/09/2018 - in maiuscolo. Il costo delle merci è espresso in rubli russi. Come calcolare la base imponibile dell'IVA "import"?
Giusto
Sbagliato
Quando si importano beni dalla Russia, la base imponibile è determinata alla data di registrazione dei beni importati. È in questa data che il costo delle merci in rubli russi viene convertito in rubli bielorussi al tasso della Banca nazionale. La procedura per effettuare i pagamenti per le merci non ha importanza (clausola 14 del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette).
Compito 4 di 10
4 .
Qual è la scadenza per la presentazione della Parte II della dichiarazione IVA per settembre 2018, dato che il 20 ottobre 2018 è un sabato?
Giusto
Sbagliato
Se l'ultimo giorno del termine per la presentazione della parte II della dichiarazione IVA cade in un giorno non lavorativo, allora esso viene spostato al giorno lavorativo successivo, ovvero in questo caso, lunedì 22 ottobre (parte 6, articolo 3-1 del Codice Fiscale).
Compito 5 di 10
5 .
L'organizzazione importava merci dal Kazakistan che erano esenti da IVA all'importazione. Devo creare un'applicazione di importazione e un ESCF?
Giusto
Sbagliato
Quando si importano beni esentati, l'IVA non è richiesta. Tuttavia, per questi beni è comunque necessario confermare l'importazione presentando la Parte II della dichiarazione IVA al proprio IMTS, nonché una domanda per l'importazione di beni. Ma l'ESCF per tali beni non può essere inviato al Portale (clausola 20 del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette, paragrafo 2, clausola 2.3 del Decreto del 25/01/2018 N 29).
Compito 6 di 10
6 .
L'organizzazione ha importato beni dalla Russia soggetti a IVA all'importazione con un'aliquota del 20%. È necessario compilare la colonna “Codice TN VED” nella domanda di importazione (colonna 3 della sezione 1)?
Giusto
Sbagliato
Quando si importano beni soggetti a IVA con un'aliquota del 20%, la colonna 3 della sezione 1 della domanda non viene compilata. Questa colonna è compilata solo per i beni soggetti ad accisa o soggetti a IVA con un'aliquota del 10% (è indicato un codice TN VED EAEU a 10 cifre) (paragrafo 3, parte 8, clausola 3 delle Regole per la compilazione di una domanda ).
Compito 7 di 10
7 .
L'organizzazione ha importato beni dalla Russia soggetti a IVA all'importazione con un'aliquota del 20%. È necessario compilare la colonna “Codice TN VED” nell'ESChF (colonna 3.1 della sezione 6)?
Giusto
Sbagliato
Per i beni soggetti a IVA al 20%, nella colonna 3.1 della sezione 6 dell'ESCF, devono essere indicate da 4 a 10 cifre del codice TN VED dell'EAEU. Notiamo inoltre che quando si importano beni soggetti a IVA con aliquota del 10%, nonché prodotti soggetti ad accisa, questa colonna indica il codice a 10 cifre della FEACN della EAEU (paragrafo 3, parte 2, parte 4, sottoclausola 26.2 dell'Istruzione del Ministero delle Entrate del 25/04/2016 N 15, paragrafo 5.2.1 Istruzioni per l'impresa).
Compito 8 di 10
8 .
L'organizzazione importava merci dall'Armenia. Quale status del destinatario deve essere indicato nell'ESHF (riga 15 della sezione 3)?
Giusto
Sbagliato
Quando si importano merci dalla EAEU, nella riga 15 della sezione 3, selezionare lo stato del destinatario "Acquirente". Lo status di "Acquirente di oggetti sul territorio della Repubblica di Bielorussia da un'organizzazione straniera" è indicato solo quando gli oggetti vengono acquistati sul territorio della Repubblica di Bielorussia da organizzazioni straniere e l'IVA viene calcolata dall'acquirente ai sensi dell'art. 92 del Codice Fiscale (sottocomma 23.1, comma 40, comma 5, parte 1, comma 42 delle Istruzioni del Ministero delle Finanze del 25 aprile 2016 N 15).
Tassazione e rendicontazione delle importazioni di beni da un paese membro della EAEU (Bielorussia). Cosa regola la procedura per il calcolo dell'IVA sulle importazioni dalla EAEU. Chi deve pagare l’IVA sulle importazioni dalla EAEU.
Domanda: riceviamo merci dal paese dell'unione doganale (Bielorussia).Quali tasse devono essere pagate e quali dichiarazioni devono essere presentate al Servizio fiscale federale, al Servizio doganale federale (eventualmente altrove), entro quale termine?Come viene registrata l'IVA per tali consegne?
Risposta: Se un'organizzazione importa beni da un paese membro della EAEU (Bielorussia), è necessario addebitare e pagare l'IVA.
La particolarità del pagamento dell'IVA quando si importano beni dai paesi membri della EAEU è che l'imposta viene pagata tramite l'ufficio delle imposte. L'IVA deve essere pagata entro il giorno 20 del mese successivo a quello in cui la merce è stata accettata in contabilità.
Allegare alla dichiarazione i documenti richiesti. La composizione dei documenti è reperibile nel file di risposte allegato.
L'importo dell'IVA pagato dall'organizzazione che applica l'OSNO all'importazione di beni dalla Repubblica di Bielorussia può essere detratto (articolo 171, paragrafo 2, del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per ulteriori informazioni sulle condizioni per l'applicazione della detrazione IVA, consultare la raccomandazione Come accettare la detrazione IVA quando si esporta nei paesi EAEU.
Oltre alla dichiarazione sulle imposte indirette, gli importatori devono preparare rapporti statistici mensili sulle merci importate e consegnarli alla dogana. Scadenza: entro e non oltre l'ottavo giorno lavorativo del mese successivo al ricevimento della merce in magazzino.
Il modulo di rapporto è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 7 dicembre 2015 n. 1329. Includere nel rapporto tutte le merci importate dalla EAEU con qualsiasi modalità di trasporto. Presentare il modulo all'ufficio doganale della regione in cui l'organizzazione è registrata ai fini fiscali.
Fondamento logico
Come pagare l'IVA quando si importa da paesi membri della EAEU
Cosa regola la procedura per il calcolo dell'IVA sulle importazioni dalla EAEU
Nel calcolare l'IVA quando si importano merci in Russia dai paesi membri dell'EAEU, bisogna essere guidati dal Trattato sull'Unione economica eurasiatica e dall'allegato 18.
Chi paga le tasse
Chi deve pagare l’IVA quando si importa dalla EAEU
Tutte le organizzazioni e gli imprenditori che importano beni dai paesi membri dell'EAEU sono tenuti a pagare l'IVA. Anche se viene applicato un regime fiscale speciale o è esentato da tale imposta (clausola 13 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione Economica Eurasiatica, comma 3 dell'Articolo 346.1, comma 2 dell'Articolo 346.11, comma 4 dell'Articolo 346.26, comma 3 dell'Art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Un'altra cosa è che ci sono casi in cui le merci importate non vengono tassate. In particolare, non dovrai pagare l’IVA se importi beni:
- nella modalità di zona doganale franca e deposito franco;
- esenti da tassazione. Il loro elenco è riportato nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel corso del tempo, l'organizzazione può modificare lo scopo dell'utilizzo delle merci importate, in relazione alla quale è stata esente da tassazione. In questo caso dovrà pagare l'IVA a titolo generale;
- in caso di trasferimento all'interno di un'organizzazione (ad esempio, da un'unità strutturale a un'altra);
- in base ad un accordo concluso tra due organizzazioni russe (lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 febbraio 2016 n. 03-07-13/1/10895).
Aliquota IVA
Qual è l'aliquota IVA per le importazioni dalla EAEU
L'aliquota IVA per le merci importate deve essere determinata secondo le regole generali russe (clausola 17 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica). Cioè, o in percentuale, dipende dal tipo di prodotti importati (clausola 5, articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Data di determinazione della base imponibile
In quale data determinare la base imponibile per l'IVA quando si importa dalla EAEU
Determinare la base imponibile alla data di registrazione delle merci importate (clausola 14 dell'appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica). Cioè, alla data in cui i beni ricevuti si riflettevano nei conti contabili. In particolare, sui conti 10 “Materiali”, 41 “Beni”, 07 “Attrezzature per impianti”, 08 “Investimenti in attività non correnti”.
Un'eccezione è l'importazione di beni nell'ambito di un contratto di leasing, che prevede il trasferimento della proprietà dei beni al locatario. In tale situazione, è necessario determinare la base imponibile più volte, per ciascuna delle date di pagamento del contratto di locazione specificate nel contratto. Importante: le date e gli importi dell'effettivo trasferimento dei pagamenti non hanno importanza. Ciò risulta dal paragrafo 15 dell’Appendice 18 del Trattato sull’Unione economica eurasiatica.
Succede che il fornitore ha spedito la merce, ma questa non è mai arrivata all'importatore russo (ad esempio, è stato rapito lungo la strada). In questo caso, l'IVA sull'importazione non viene addebitata né pagata. Dopotutto, non hai accettato la merce per la contabilità, il che significa che non esiste una base imponibile. Lo ha chiarito il Ministero delle Finanze russo nella lettera del 19 ottobre 2016 n. 03-07-13/1/60883.
Calcolo dell'IVA
Calcola l'importo dell'IVA che deve essere versato al bilancio quando si importano beni dai paesi membri della EAEU utilizzando la formula:
Il costo delle merci importate
1. Contratto di vendita. Quando si importano merci nell'ambito di un contratto di vendita (comprese le merci fabbricate su ordine dell'importatore), il loro valore è il prezzo di transazione specificato nel contratto, che l'organizzazione deve trasferire al fornitore. Allo stesso tempo, i costi di trasporto delle merci non aumentano la base imponibile IVA, a meno che non siano inclusi nel costo delle merci importate. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 della clausola 14 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 7 ottobre 2010 n. 03-07-08 / 281. Nonostante il fatto che la lettera del Ministero delle Finanze tragga conclusioni sulla base di un protocollo in vigore prima dell'entrata in vigore del Trattato sull'Unione economica eurasiatica, questi chiarimenti possono ancora essere applicati al momento attuale.
Quando pagare le tasse
Quando pagare l'IVA sulle importazioni dalla EAEU
L'IVA deve essere pagata quando si importano beni dai paesi membri della EAEU entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui:
1. la merce è stata accettata per la contabilità;
2. è scaduto il termine per il pagamento previsto dal contratto di leasing (se i beni vengono importati in Russia nell'ambito di un contratto di leasing che prevede il trasferimento della proprietà dei beni al locatario).
Come segnalare
Quando presentare una dichiarazione e documenti durante l'importazione dalla EAEU
Alla dichiarazione dovranno essere allegati i seguenti documenti:
1. domanda di importazione di beni e pagamento delle imposte indirette. Il modulo di domanda e le Norme per la sua compilazione sono riportati nel verbale dell'11 dicembre 2009. La domanda può essere presentata sia su carta in quattro copie con una versione elettronica (è possibile senza sigillo elettronico), sia in formato elettronico con firma elettronica (digitale). Il programma per preparare una domanda su carta ed in formato elettronico è disponibile sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale della Russia. Si noti che la procedura per la compilazione di una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette non dipende dallo stato degli accordi con il fornitore. Anche se le merci importate non vengono pagate (pagate non per intero), compila una domanda secondo le regole generali;
2. un estratto conto confermante il pagamento dell'IVA al bilancio. Potrebbe non essere necessario presentare un estratto conto bancario se la tua organizzazione è pagata in eccesso in tasse federali. In questo caso, l'ispettorato può decidere di compensare tale importo con il pagamento dell'IVA sulle importazioni dai paesi membri della EAEU;
Tutti questi documenti, ad eccezione della domanda di importazione di merci e del pagamento delle imposte indirette, possono essere allegati alla dichiarazione sotto forma di copie autenticate dal capo (capo contabile) e dal sigillo dell'organizzazione. Oppure inviarli elettronicamente. Finora il formato elettronico ufficiale non è stato approvato dal Servizio fiscale federale russo. Potrai quindi trasferire copie di contratti, estratti e altri documenti in qualsiasi forma. È più conveniente scansionare i documenti e inviarli tramite il servizio Rapporti (sottosezione "Lettere").
Come confermare il pagamento dell'IVA
Come l'ispezione conferma il pagamento dell'IVA durante l'importazione dalla EAEU
Dopo aver ricevuto il pacchetto di documenti necessario dalla propria organizzazione, l'ispezione è obbligata a controllarli entro 10 giorni lavorativi. Pertanto, confermerà il fatto di pagare l'IVA sulle importazioni (clausola 6 dell'Appendice 2 a). E questo è necessario affinché in futuro:
1. l'organizzazione importatrice ha potuto ricevere una detrazione dell'IVA pagata ();
2. l'organizzazione esportatrice ha potuto confermare il diritto di applicare l'aliquota IVA zero (clausola 4 dell'appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica).
La procedura per la conferma dipende dal modulo in cui hai presentato la domanda. È quanto precisato al punto 6 dell'allegato 2 al verbale dell'11 dicembre 2009.
Domanda su carta
Dopo aver ricevuto la domanda cartacea, gli ispettori inseriranno nella sezione 2 un segno sull'importazione di merci. Questo segno confermerà che l'importatore ha pagato l'imposta. Assicurati che l'etichetta contenga le seguenti informazioni:
1. l'importo dell'IVA maturata e pagata dall'organizzazione importatrice. Tale importo deve essere pari al valore totale della casella 20 della domanda di importazione di merci. Se la fornitura di importazione non è soggetta a IVA, al posto dell'importo dell'imposta viene inserito un trattino;
2. firma, cognome, iniziali e qualifica dell'ispettore incaricato del controllo dei documenti, nonché la data in cui ha effettuato il controllo;
3. firma, cognome e iniziali del capo dell'ispettorato (il suo vice), nonché la data di apposizione del marchio e del timbro dell'ispettorato.
Un contrassegno deve essere apposto su tutte e quattro le copie della domanda presentata dall'organizzazione. Tre di essi (con marchi apposti) vengono restituiti dall'ispezione all'importatore.
Domanda in formato elettronico
Se hai inviato la domanda in formato elettronico con firma elettronica (digitale), la conferma del pagamento dell'IVA dovrà esserti inviata dall'ufficio delle imposte anche in formato elettronico.
Pagamento IVA non confermato
Cosa fare se l'ispezione non ha confermato il pagamento dell'IVA durante l'importazione dalla EAEU
L'ispezione potrebbe non confermare che l'importatore abbia pagato l'IVA. Ciò è possibile, ad esempio, se l'organizzazione presenta una serie di documenti incompleta. Oppure, durante l'ispezione, l'ispezione rileverà che le informazioni indicate nella domanda di importazione di merci non corrispondono a quelle fornite in altri documenti presentati dall'importatore.
In questo caso, entro e non oltre 11 giorni lavorativi dalla data di ricevimento del pacchetto di documenti da parte dell'importatore, l'ispettorato invierà una notifica scritta all'importatore in merito al rifiuto di apporre un contrassegno sulla domanda. Nell'avviso scriveranno il motivo del rifiuto (incongruenze individuate) e si offriranno di eliminarle. Unitamente alla notifica, l'ispezione restituirà tre copie della domanda.
Dopo aver eliminato le incongruenze, dovrai compilare nuovamente e sottoporre all'ispezione una domanda per l'importazione di merci. Anche in questo caso, su supporto cartaceo (quattro copie) e in formato elettronico oppure in formato elettronico con firma elettronica (digitale).
Il motivo del rifiuto era una serie di documenti incompleta? Quindi allegare i documenti mancanti alla domanda originale.
Spiegazioni simili sulla procedura per confermare mediante ispezione il fatto del pagamento dell'IVA da parte dell'importatore sono fornite nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 agosto 2010 n. ShS-37-2 / 9030.
Cosa succede se non paghi l'Iva e non dichiari?
Ciò che minaccia il mancato pagamento dell'IVA o la mancata presentazione di una dichiarazione durante l'importazione dalla EAEU
Se un'organizzazione non paga o paga l'IVA in ritardo e inoltre non presenta dichiarazioni quando importa merci dai paesi membri della EAEU, l'ispettorato presso la sede dell'organizzazione ha il diritto di:
2. maturare sanzioni e multe (comprese sanzioni e multe per mancata presentazione della dichiarazione).
Attenzione: oltre alle dichiarazioni sulle imposte indirette, gli importatori devono preparare rapporti statistici mensili sulle merci importate e consegnarli alla dogana. Scadenza: entro e non oltre l'ottavo giorno lavorativo del mese successivo al ricevimento della merce in magazzino. Le violazioni sono soggette a sanzioni.
In tale situazione, la clausola 11 del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e il meccanismo per monitorare il loro pagamento durante l'esportazione e l'importazione di beni, l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi dell'allegato 18 del Trattato sulla EAEU (di seguito - Protocollo).
In conformità con il paragrafo 11 del Protocollo, la base imponibile IVA per l'esportazione di beni in caso di modifica (aumento / diminuzione) a causa di un aumento / diminuzione del prezzo dei beni venduti in relazione alla loro restituzione per qualità inadeguata e (o) la configurazione viene modificata in quel periodo fiscale (di riferimento). in cui le parti dell'accordo (contratto) ha modificato il prezzo (reso concordato) dei beni esportati, salvo diversamente previsto dalla legislazione dello stato membro della EAEU.
Quando restituiscono beni di bassa qualità (incompleti) nell'ambito della EAEU, il venditore-esportatore e l'acquirente-importatore riducono la loro base imponibile IVA in base al valore dei beni restituiti. Non è stato stabilito l'obbligo dell'esportatore di pagare l'IVA sulla reimportazione di beni di bassa qualità (incompleti) precedentemente esportati.
Questa conclusione è supportata dalla lettera del Ministero delle Finanze russo del 28 giugno 2017 n. 03-07-13 / 1 / 40899, in cui si spiega che quando un acquirente kazako restituisce la merce in una procedura di reclamo a causa di qualità inadeguata, in precedenza esportato dal territorio della Federazione Russa, l'obbligo di pagare l'IVA non sussiste per un'organizzazione russa quando importa merci e, di conseguenza, non viene presentata all'autorità fiscale una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette.
Un parere simile è espresso nella lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 1 settembre 2017 n. 03-07-13/1/56235. Pertanto, l’ex esportatore non paga l’IVA e deve adeguare la base imponibile per questa imposta, determinata per questi beni al momento dell’esportazione.
Sulla base delle disposizioni del paragrafo 11 del Protocollo, si riflette l'adeguamento della base imponibile nella dichiarazione IVA(La procedura per la compilazione della dichiarazione è stata approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558@, di seguito - Ordine) per il periodo in cui le parti hanno firmato i documenti sulla restituzione della merce difettosa.
La procedura di adeguamento dipende dal fatto che la società russa abbia confermato o meno il proprio diritto ad applicare un'aliquota IVA pari a zero durante l'esportazione di beni.
Se l'articolo viene restituito dall'esportazione confermata, quindi la regolazione si riflette sezione 4 Dichiarazioni. Linea 070 viene mostrato l'adeguamento della base imponibile ( clausola 41.6 della Procedura), ovvero il valore della merce difettosa restituita. In cui sulla linea 080 indicare l'importo dell'IVA ripristinata precedentemente accettata in detrazione su tali beni.
Da quanto previsto dall'articolo 41.9 della Procedura discende che il valore sulla linea 080 formerà un indicatore riga 130 "L'importo dell'imposta calcolata per il pagamento nella sezione". Pertanto, a seguito della rettifica, la società è tenuta a versare l'IVA per l'importo dell'imposta ripristinata sui beni difettosi, precedentemente accettata in detrazione.
Per esportazione non confermata la regolazione viene effettuata in sezione 6 Dichiarazioni. In questo caso, si riflette il costo della merce difettosa restituita sulla linea 080 (articolo 43.7 della Procedura). In cui alla linea 090 pagare l'importo dell'IVA calcolato sulla vendita di beni difettosi e alla riga 100- l'importo dell'imposta accettata in detrazione su tali beni e soggetta a recupero. Considerato quanto previsto ai commi 43.9 e 43.10 della Procedura:
- se il valore nella riga 100 è maggiore di quello nella riga 090, viene registrata la differenza sulla linea 160 e rappresenta l'importo dell'IVA dovuta al bilancio;
- se il valore nella riga 090 è maggiore di quello nella riga 100, viene applicata la differenza sulla linea 170 quale importo dell’imposta da rimborsare.
In questo articolo, utilizzeremo un esempio specifico per considerare come riflettere l'acquisto di beni nei paesi membri dell'Unione economica eurasiatica nel programma 1C: Accounting 8 edizione 3.0.
In conformità con i paragrafi. 4 comma 1 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione è riconosciuta come oggetto di imposizione IVA.
La procedura per la riscossione delle imposte indirette (IVA e accise) all'importazione di beni da paesi membri dell'Unione economica eurasiatica è definita nel Protocollo sulla procedura per la riscossione delle imposte indirette e il meccanismo per monitorare il loro pagamento durante l'esportazione e l'importazione di beni, eseguendo lavoro, prestazione di servizi (Appendice n. 18 al Trattato sull'Unione economica eurasiatica).
La riscossione delle imposte indirette sui beni importati nel territorio di uno Stato membro dal territorio di un altro Stato membro viene effettuata dall'autorità fiscale dello Stato membro nel cui territorio i beni sono importati, nel luogo di registrazione dei contribuenti - proprietari delle merci (punto 13 del Protocollo).
Ai fini del pagamento dell'IVA, la base imponibile è determinata a partire dalla data in cui i beni importati vengono registrati presso il contribuente in base al valore dei beni acquistati. Il valore dei beni acquistati è il prezzo di transazione pagabile al fornitore per i beni in conformità con i termini del contratto (clausola 14 del Protocollo).
Gli importi delle imposte indirette dovute sui beni importati nel territorio di uno Stato membro dal territorio di un altro Stato membro sono calcolati dal contribuente secondo le aliquote fiscali stabilite dalla legislazione dello Stato membro nel cui territorio i beni sono importati (paragrafo 17 del Protocollo).
L'IVA viene pagata entro il 20 del mese successivo a quello in cui sono state registrate le merci importate (punto 19 del Protocollo).
Il contribuente è tenuto a presentare all’autorità fiscale un’apposita dichiarazione dei redditi. Contemporaneamente alla dichiarazione dei redditi vengono presentati all'autorità fiscale i documenti elencati al paragrafo 20 del Protocollo. Uno di questi documenti è la domanda di importazione di beni e di pagamento delle imposte indirette.
Gli importi delle imposte indirette pagate sui beni importati nel territorio di uno Stato membro dal territorio di un altro Stato membro sono soggetti a detrazioni secondo le modalità previste dalla legislazione dello Stato membro nel cui territorio i beni sono importati (punto 26 della Protocollo).
Considera un esempio.
L'organizzazione Rassvet applica il regime fiscale generale: il metodo di competenza e il Regolamento contabile (PBU) 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società". L'organizzazione è un contribuente IVA.
L'organizzazione acquista beni nell'ambito di un contratto di fornitura da un fornitore della Repubblica di Bielorussia. In conformità al contratto è previsto il pagamento anticipato del 100%. Il costo della merce è di 500.000 rubli.
Iniziamo l'esecuzione di questo esempio nel programma dalla fondazione del fornitore bielorusso. Nella compilazione dell'elemento Elenco Controparti è necessario indicare correttamente il Paese di registrazione (Fig. 1). Quando si stipula un contratto di fornitura (tipo di contratto - Con fornitore), il programma disattiva automaticamente la casella di controllo Il fornitore ai sensi del contratto presenta l'IVA.
Il 25 maggio 2015, l'organizzazione Rassvet ha trasferito i fondi (pagamento anticipato per la merce) sul conto di liquidazione del fornitore.
Questa operazione nel programma viene eseguita utilizzando il documento Cancellazione dal conto corrente con il tipo di operazione Pagamento al fornitore.
Un esempio di compilazione del documento Cancellazione dal conto corrente e il risultato della sua attuazione sono mostrati in Fig. 2.
Quando si spediscono le merci ricevute dalla Bielorussia, è necessario prestare attenzione alla compilazione del libro di consultazione della nomenclatura. Nell'elemento directory è necessario indicare il paese di origine e il codice classificatore TN VED (Nomenclatura delle merci per l'attività economica estera), poiché questi dettagli verranno utilizzati durante la compilazione dei documenti.
Un esempio di compilazione dell'elemento di riferimento Nomenclatura è mostrato in Fig. 3.
Per riflettere l'entrata merci (inventario) nel programma, viene solitamente utilizzato il documento di entrata con il tipo di operazione Merci (fattura).
Nella parte tabellare viene selezionata la nomenclatura del prodotto, ne vengono indicati la quantità e il costo. L'aliquota IVA, in conformità al contratto, è fissata senza IVA (il fornitore bielorusso non ci addebita l'IVA). Il conto 41.01 “Merci in magazzino” e il conto IVA 19.03 “IVA sulle rimanenze acquistate” vengono impostati automaticamente nella parte tabellare del documento. Nella sezione tabellare viene compilato automaticamente anche il Paese di origine della merce.
Durante la redazione del documento, compenserà l'anticipo pagato dall'organizzazione al fornitore bielorusso (Dt 60.01 - Kt 60.02) e terrà conto dell'addebito sul conto 41.01 nella contabilità contabile e fiscale per il costo e la quantità di merci ricevute in magazzino , e anche inserire nel registro ausiliario le informazioni sull'importazione di merci dagli stati dell'unione doganale .
Un esempio di compilazione del documento di ricevuta e il risultato della sua implementazione sono mostrati in Fig. 4.
Come abbiamo già osservato, ai fini del pagamento dell'IVA, la base imponibile è determinata dalla data di registrazione dei beni in base al loro valore. Pertanto, l'organizzazione Rassvet (un contribuente russo, importatore e proprietario di beni) deve calcolare l'IVA e presentare all'autorità fiscale del luogo di registrazione una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette.
Il programma utilizza il documento Domanda di importazione di merci per registrare questa operazione. Questo documento può essere creato sulla base del documento Ricevuta.
L'intestazione del documento indica la controparte-fornitore e il contratto con lui concluso.
È conveniente compilare la parte tabellare del documento utilizzando il pulsante corrispondente. L'aliquota IVA e il codice TN VED vengono inseriti dalla directory Nomenclatura, il conto IVA 19.10 "IVA dovuta all'importazione dall'unione doganale" viene impostato automaticamente. Inoltre, manualmente, è necessario specificare il codice della modalità di trasporto.
Per formare un modulo stampato a tutti gli effetti, potrebbe essere necessario compilare le specifiche e i partecipanti alla transazione.
Una volta effettuato, il documento maturerà l'IVA in contabilità sull'addebito del conto 19.10 in corrispondenza dell'accredito del conto 68.42 “Calcoli per imposte e tasse. IVA durante l'importazione di beni dall'Unione doganale” e verrà inserita nel registro di accumulo dell'IVA presentato (per ulteriore riflessione nel registro degli acquisti).
Un esempio del documento Domanda di importazione di merci e il risultato della sua attuazione sono mostrati in Fig. 5.
L’imposta dovrà essere pagata entro il giorno 20 del mese successivo.
Per riflettere il fatto del pagamento delle imposte al budget, utilizzare il documento Cancellazione dal conto corrente con il tipo di transazione Pagamento imposte.
Proprio durante la compilazione del documento nel registro informativo Tasse e contributi, è possibile creare (se non già creata) una registrazione IVA per le merci importate nel territorio della Federazione Russa. La voce del registro viene creata selezionando il BCF richiesto (Fig. 6).
Quando si genera un documento, è necessario prestare attenzione al riempimento accurato delle analisi del conto 68.42. Il terzo sottoconto di questo conto è il documento corrispondente Domanda di importazione di merci.
Un esempio del documento Cancellazione dal conto di liquidazione con il tipo di operazione Pagamento delle imposte e il risultato della sua attuazione sono mostrati in Fig. 7.
Un contribuente russo che ha effettuato operazioni di importazione di beni dai paesi dell'Unione economica eurasiatica è tenuto a presentare all'autorità fiscale una dichiarazione fiscale sulle imposte indirette (imposta sul valore aggiunto e accise) quando importa beni nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli Stati membri dell'Unione doganale. La dichiarazione deve essere presentata all'autorità fiscale entro il giorno 20 del mese successivo.
Per redigere una dichiarazione nei programmi 1C: Contabilità 8, è previsto il rapporto regolamentato Imposte indirette durante l'importazione di merci dagli Stati membri dell'Unione doganale.
L'importo dell'imposta sul valore aggiunto calcolato per il pagamento al bilancio in relazione ai beni acquistati (importati dai paesi dell'Unione economica eurasiatica) si riflette nella riga 031 della sezione 1 della presente dichiarazione.
Un frammento della dichiarazione è mostrato in Fig. 8.
L'IVA pagata all'importazione di beni dagli stati membri dell'Unione economica eurasiatica in Russia, l'organizzazione ha il diritto di detrazione. La detrazione viene effettuata a condizione che l'organizzazione sia contribuente IVA e che i beni siano destinati all'attuazione di operazioni soggette a IVA (clausola 1, clausola 2, articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La base per la detrazione dell'IVA sui beni importati sono i documenti che confermano l'effettivo pagamento dell'IVA all'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa (Domanda per l'importazione di beni e pagamento delle imposte indirette con una nota dell'autorità fiscale sul pagamento) .
Nel programma, alla fine del trimestre, è necessario creare e compilare un documento normativo IVA - Conferma del pagamento dell'IVA al bilancio. Il documento raccoglierà nella sua parte tabellare i documenti pagati Domanda di importazione di merci, i relativi documenti di pagamento e gli estremi degli ordini di pagamento.
Al momento della registrazione, il documento non genera alcuna registrazione contabile, ma registra solo l'avvenuto pagamento dell'imposta nel registro IVA acquisto.
Il documento normativo Conferma del pagamento dell'IVA al bilancio è mostrato in Fig. 9.
Ai sensi del comma 1 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la detrazione viene effettuata dopo l'accettazione della merce per la contabilità e in presenza dei relativi documenti primari.
Tutte le condizioni sono soddisfatte. La merce è stata registrata, l'IVA è stata pagata ed è presente una domanda di importazione di merce con una nota dell'autorità fiscale sul pagamento dell'imposta. Pertanto, durante la compilazione del documento normativo Formazione delle voci del libro acquisti, nella sezione tabellare verrà generata una riga con il tipo di valore Unione doganale, che farà riferimento al documento Domanda di importazione di merci.
Durante la redazione del documento, l'IVA verrà detratta generando una registrazione contabile sull'addebito del conto 68.02 "Imposta sul valore aggiunto" in corrispondenza dell'accredito del conto 19.10 "IVA pagata all'importazione dall'unione doganale", cancellare il registro IVA registrazione presentata e costituisce un'iscrizione nel registro IVA acquisti (Libro degli acquisti).
Il documento normativo completato Formazione delle voci del libro degli acquisti e il risultato della sua implementazione sono mostrati in Fig. 10.
Vediamo come viene compilato il libretto della spesa.
Nella colonna 2 del registro acquisti viene inserito il codice del tipo di transazione - 19 "Importazione di merci dall'Unione economica eurasiatica".
In conformità con i paragrafi. "e" e paragrafi. Approvato il punto "k" 6 delle Regole per la tenuta del libro degli acquisti utilizzato nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto. Con decreto del governo della Federazione Russa n. 1137, quando le merci vengono importate nel territorio della Federazione Russa dal territorio di uno stato membro dell'Unione doganale, la colonna 3 del registro degli acquisti indica il numero e la data della domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette con una nota delle autorità fiscali sul pagamento dell'imposta sul valore aggiunto e nella colonna 7 specifica i dettagli dei documenti che confermano il pagamento dell'imposta.
Un frammento del Libro Acquisti relativo al II trimestre del 2015 è mostrato in Fig. undici.
Nella dichiarazione IVA, l'importo dell'imposta pagata all'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati dell'Unione economica eurasiatica si riflette nella riga 160 della sezione 3.
Un frammento della dichiarazione IVA dell'organizzazione Rassvet per il II trimestre del 2015 è mostrato in Fig. 12.
M.Zhurko,
Docente del Dipartimento di Formazione 1C: Franchisee U-Soft
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